Wer wegen Krankheit oder Unfall nicht mehr oder nur noch teilweise arbeiten kann, erhält oft Leistungen aus mehreren Quellen: eine IV-Rente, eine Invalidenrente der Pensionskasse, vielleicht eine Rente aus einer privaten Erwerbsunfähigkeitsversicherung und Ergänzungsleistungen. Steuerlich werden diese Leistungen nicht alle gleich behandelt. Manche sind voll steuerbar, manche nur teilweise und manche gar nicht.
Dieser Ratgeber ordnet die einzelnen Leistungen den Bestimmungen des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer (DBG, SR 642.11) zu. Die Kantone wenden für die Kantons- und Gemeindesteuern weitgehend dieselben Grundsätze an, weil das Steuerharmonisierungsgesetz sie vorgibt. Tarife und Abzugsbeträge unterscheiden sich aber je nach Kanton. Für Altersrenten gibt es unseren separaten Ratgeber Steuern im Ruhestand.
Übersicht: welche Leistung wie besteuert wird
| Leistung | Steuerbar? | Rechtsgrundlage (DBG) |
|---|---|---|
| IV-Rente (1. Säule) | Ja, zu 100 % | Art. 22 Abs. 1 |
| Ergänzungsleistungen zur AHV/IV | Nein, steuerfrei | Art. 24 Bst. h |
| Invalidenrente der Pensionskasse (BVG) | Ja, zu 100 % | Art. 22 Abs. 1 |
| … wenn die Rente vor 1987 zu laufen begann (oder vor 2002 aus einem Vorsorgeverhältnis, das am 31.12.1986 bestand) und der Versicherte die Beiträge ganz oder mindestens zu 20 % selbst bezahlt hat | 3/5 bzw. 4/5 (sonst 100 %) | Art. 204 |
| Kapitalleistung der Pensionskasse wegen Invalidität | Ja, gesondert zu einem Fünftel des Tarifs | Art. 38 |
| Private Erwerbsunfähigkeitsrente (Ersatzeinkommen) | In der Regel ja, voll | Art. 23 Bst. a |
| Leibrente aus Leibrentenversicherung | Nur Ertragsanteil | Art. 22 Abs. 3 |
| Rückwirkende Nachzahlung einer Rente | Ja, zum Satz einer Jahresleistung | Art. 37 |
| Genugtuungssumme | Nein, steuerfrei | Art. 24 Bst. g |
Gesetzesstand gemäss Fedlex, abgerufen am 26.10.2026.
IV-Rente der ersten Säule: voll steuerbar
Symbolbild: Die Rentenbescheinigung der Ausgleichskasse ist die Grundlage für die Deklaration.
Art. 22 Abs. 1 DBG ist eindeutig: Steuerbar sind alle Einkünfte aus der Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung. Die IV-Rente wird also wie ein Lohn zum übrigen Einkommen addiert und zum normalen Tarif besteuert. Das gilt in der Regel auch für Kinderrenten der IV, die zusammen mit der Hauptrente ausbezahlt werden.
In der Steuererklärung deklarieren Sie die Rente mit der Rentenbescheinigung der Ausgleichskasse, die Sie jedes Jahr erhalten. Steuersoftware wie die kantonalen Programme hat dafür ein eigenes Feld bei den Renten. Mehr dazu in unserem Vergleich der kostenlosen kantonalen Steuersoftware.
Ergänzungsleistungen: steuerfrei
Reicht die IV-Rente nicht zum Leben, können Ergänzungsleistungen (EL) dazukommen. Diese sind nach Art. 24 Bst. h DBG steuerfrei. Sie müssen sie nicht als Einkommen versteuern. Viele Kantone fragen in der Steuererklärung trotzdem danach, deklarieren Sie sie dann an der vorgesehenen Stelle als steuerfreie Einkünfte.
Invalidenrente der Pensionskasse: meist voll steuerbar
Auch Renten aus der beruflichen Vorsorge fallen unter Art. 22 Abs. 1 DBG und sind grundsätzlich voll steuerbar, unabhängig davon, ob es sich um eine Alters- oder eine Invalidenrente handelt.
Eine wichtige Ausnahme betrifft ältere Vorsorgeverhältnisse. Nach der Übergangsbestimmung in Art. 204 DBG sind Renten der beruflichen Vorsorge nur teilweise steuerbar, wenn sie vor dem 1. Januar 1987 zu laufen begannen, oder vor dem 1. Januar 2002, sofern das Vorsorgeverhältnis am 31. Dezember 1986 bereits bestand:
| Wer hat die Beiträge bezahlt? | Steuerbarer Anteil |
|---|---|
| Ausschliesslich der Steuerpflichtige selbst | 3/5 (60 %) |
| Der Steuerpflichtige teilweise, mindestens aber zu 20 % | 4/5 (80 %) |
| In allen übrigen Fällen | 100 % |
Für Invalidenrenten, die heute neu beginnen, spielt diese Ausnahme kaum noch eine Rolle. Bei Renten, die seit Jahrzehnten laufen, lohnt es sich aber, den Rentenausweis der Pensionskasse darauf zu prüfen.
Kapitalleistung statt Rente
Zahlt die Pensionskasse wegen Invalidität ein Kapital statt einer Rente aus, wird es nach Art. 38 DBG gesondert vom übrigen Einkommen besteuert, und zwar zu einem Fünftel der ordentlichen Tarife. Die Sozialabzüge werden dabei nicht gewährt. Wie die Kantone solche Kapitalleistungen besteuern, ist unterschiedlich geregelt.
Private Erwerbsunfähigkeitsrenten: meist Ersatzeinkommen
Viele Selbständige und Angestellte haben eine private Erwerbsunfähigkeits- oder Erwerbsausfallversicherung in der Säule 3a oder 3b. Wie deren Rente besteuert wird, hängt davon ab, was sie rechtlich ist:
- Rente als Ersatz für das Erwerbseinkommen. Nach Art. 23 Bst. a DBG sind «alle anderen Einkünfte, die an die Stelle des Einkommens aus Erwerbstätigkeit treten», steuerbar. Die meisten Erwerbsunfähigkeitsrenten fallen hierunter und sind voll steuerbar.
- Rente aus der Säule 3a. Leistungen aus anerkannten Formen der gebundenen Selbstvorsorge sind nach Art. 22 Abs. 1 DBG voll steuerbar.
- Leibrente aus einer Leibrentenversicherung. Nach Art. 22 Abs. 3 DBG ist sie nur im Umfang ihres Ertragsanteils steuerbar. Die Berechnung wurde per 1. Januar 2025 neu geregelt.
⚠️ Prüfen Sie die Bescheinigung der Versicherung. Die Versicherung weist in der Regel aus, wie die Leistung zu deklarieren ist. Bei Unklarheit lohnt sich eine schriftliche Rückfrage beim kantonalen Steueramt, bevor Sie eine Rente nur teilweise deklarieren.
Wer sich die Prämien für eine solche Versicherung überlegt, findet in unserem Ratgeber zum Säule-3a-Steuerabzug die aktuellen Abzugsgrenzen.
IV-Nachzahlungen: zum Satz einer Jahresleistung
IV-Verfahren dauern oft lange. Wird die Rente schliesslich rückwirkend zugesprochen, kommt eine Nachzahlung für mehrere Jahre auf einmal. Damit diese nicht in eine viel höhere Progressionsstufe fällt, sieht Art. 37 DBG eine Sonderregel vor: Die Nachzahlung wird zwar im Auszahlungsjahr besteuert, aber zu dem Satz, der sich ergäbe, wenn statt der einmaligen Leistung eine entsprechende jährliche Leistung ausgerichtet würde.
Praktisch heisst das: Hat die IV Ihnen drei Jahresrenten auf einmal nachbezahlt, bestimmt sich der Steuersatz nach einer Jahresrente plus Ihrem übrigen Einkommen, nicht nach dem Dreifachen. Kontrollieren Sie in der Veranlagung, ob das Steueramt die Nachzahlung so behandelt hat. Falls nicht, können Sie innerhalb der Frist Einsprache erheben.
Abzüge, die für IV-Rentner wichtig sind
Symbolbild: Behinderungsbedingte Anpassungen können ohne Selbstbehalt abziehbar sein.
Das DBG kennt zwei Abzüge, die bei Invalidität besonders ins Gewicht fallen (Art. 33 Abs. 1 Bst. h und hbis DBG):
| Abzug | Voraussetzung | Selbstbehalt |
|---|---|---|
| Behinderungsbedingte Kosten (Bst. hbis) | Behinderung im Sinne des Behindertengleichstellungsgesetzes, Kosten selbst getragen | Keiner, voll abziehbar |
| Krankheits- und Unfallkosten (Bst. h) | Kosten selbst getragen | Nur der Teil über 5 % der um die Aufwendungen verminderten steuerbaren Einkünfte |
Behinderungsbedingt sind zum Beispiel Kosten für Hilfsmittel, Betreuung oder behindertengerechte Anpassungen, soweit keine Versicherung sie übernimmt. Die Abgrenzung zu den gewöhnlichen Krankheitskosten ist wichtig, weil nur bei Letzteren der Selbstbehalt gilt. Bewahren Sie die Belege getrennt auf. Einen Überblick über alle weiteren Abzüge finden Sie in Alle Steuerabzüge in der Schweiz 2026.
Fazit
Die IV-Rente der ersten Säule und die meisten Invalidenrenten der Pensionskasse sind voll steuerbar. Ergänzungsleistungen und Genugtuungssummen dagegen sind steuerfrei. Bei privaten Erwerbsunfähigkeitsrenten entscheidet der Vertrag, ob sie als Ersatzeinkommen voll oder als Leibrente nur zum Ertragsanteil besteuert werden. Zwei Punkte lohnen sich besonders zu prüfen: dass eine IV-Nachzahlung zum Satz einer Jahresleistung besteuert wurde, und dass behinderungsbedingte Kosten ohne Selbstbehalt abgezogen sind. Bei Pensionskassenrenten, die vor 1987 (bzw. unter den Voraussetzungen von Art. 204 DBG vor 2002) zu laufen begannen und mindestens zu 20 % selbst finanziert wurden, ist zudem nur ein Teil steuerbar.
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Offizielle Quellen
- Fedlex – Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG), SR 642.11: Art. 22, 23, 24, 33, 37, 38 und 204
- Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV)
Nächste Schritte zur Steuererklärung
Häufig gestellte Fragen
- Muss ich meine IV-Rente versteuern?
- Ja. Nach Art. 22 Abs. 1 des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer (DBG) sind alle Einkünfte aus der Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung steuerbar. Die IV-Rente zählt zu 100 % zum Einkommen, bei der direkten Bundessteuer wie bei den Kantons- und Gemeindesteuern. Steuerfrei sind dagegen die Ergänzungsleistungen zur AHV/IV (Art. 24 Bst. h DBG).
- Wie wird eine Invalidenrente der Pensionskasse besteuert?
- Renten aus der beruflichen Vorsorge sind nach Art. 22 Abs. 1 DBG grundsätzlich voll steuerbar. Eine Ausnahme gilt für ältere Vorsorgeverhältnisse: Hat die Rente vor 1987 zu laufen begonnen, oder vor 2002 aus einem Vorsorgeverhältnis, das Ende 1986 schon bestand, ist sie nach Art. 204 DBG nur zu drei oder vier Fünfteln steuerbar, je nachdem, wer die Beiträge bezahlt hat.
- Wie wird eine IV-Nachzahlung für mehrere Jahre besteuert?
- Zahlt die IV eine Rente rückwirkend für mehrere Jahre aus, wird die Nachzahlung im Jahr der Auszahlung besteuert, aber nicht zum Satz des ganzen Betrags. Nach Art. 37 DBG gilt der Steuersatz, der sich ergäbe, wenn statt der einmaligen Leistung eine entsprechende jährliche Leistung ausgerichtet worden wäre. Das verhindert, dass die Nachzahlung in eine viel höhere Progressionsstufe rutscht.
- Sind Renten aus einer privaten Erwerbsunfähigkeitsversicherung steuerfrei?
- In der Regel nein. Renten, die an die Stelle des Erwerbseinkommens treten, sind nach Art. 23 Bst. a DBG steuerbar. Anders werden Leibrenten aus Leibrentenversicherungen behandelt: Sie sind nach Art. 22 Abs. 3 DBG nur im Umfang ihres Ertragsanteils steuerbar. Welche Regel gilt, hängt vom Versicherungsvertrag ab. Lassen Sie sich im Zweifel von der Versicherung bestätigen, wie die Leistung zu deklarieren ist.
- Welche Kosten können IV-Rentner abziehen?
- Neben den üblichen Abzügen gibt es zwei, die für Menschen mit Behinderung wichtig sind. Behinderungsbedingte Kosten, die Sie selbst tragen, sind nach Art. 33 Abs. 1 Bst. hbis DBG ohne Selbstbehalt abziehbar. Übrige Krankheits- und Unfallkosten sind nach Bst. h nur abziehbar, soweit sie 5 % der um die Aufwendungen verminderten steuerbaren Einkünfte übersteigen.
